银行贷款损失税前扣除问题

今天给大家分享银行贷款损失税前扣除问题，其中也会对银行贷款损失计提指引的内容是什么进行解释。

简述信息一览：

• 1、贷款损失准备金税前扣除的政策解读
• 2、银行罚息可以税前扣除吗
• 3、银行的贷款损失准备税前扣除方面有什么规定
• 4、金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金如何核算
• 5、抵押物无法处置的贷款损失可否做税前扣除

贷款损失准备金税前扣除的政策解读

1、金融企业关于贷款损失准备金的税前扣除政策有明确的规定。首先，允许在税前提取准备金的贷款资产主要包括贷款（包括抵押、质押和担保贷款）、***透支、信用垫款（如银行承兑汇票垫款等）、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款，以及转贷并承担还款责任的国外贷款，如国际金融组织贷款等。

2、针对政策性银行、商业银行、财务公司、城乡信用社和金融租赁公司等金融机构，他们在经营过程中产生的贷款损失准备金，将按照相关法律规定，允许在计算企业所得税时进行扣除。这是为了鼓励金融机构稳健经营，有效抵御信贷风险，保障金融市场的稳定运行。

3、正文回答自2019年1月1日起执行至2023年12月31日，政策性银行、商业银行、财务公司、城乡信用社和金融租赁公司等金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金=本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%，截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额。

4、贷款损失在计算应纳税所得额时扣除的顺序 财税〔2015〕3号文件和财税〔2015〕9号文件规定，金融企业发生的符合条件的贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据实在计算应纳税所得额时扣除。

5、金融企业发生的符合条件的涉农贷款和中小企业贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据实在计算应纳税所得额时扣除。本通知自2008年1月1日起至2010年12月31日止执行。

6、根据《财政部 国家税务总局关于***公司有关税收政策的通知》（财税〔2017〕48号）规定：“自2017年1月1日至2019年12月31日，对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的***公司按年末贷款余额的1%计提的贷款损失准备金准予在企业所得税税前扣除。

银行罚息可以税前扣除吗

1、不属于行政罚款，因此可以在企业所得税前扣除。法律依据：《中华人民共和国企业所得税法》 第十条 第四项 罚金、罚款和被没收财物的损失属于行政处罚范畴，不得在企业所得税前扣除。企业支付的银行罚息属于纳税人按照经济合同规定支付的违约金，不属于行政罚款，因此可以在企业所得税前扣除。

2、正面回答罚金、罚款和被没收财物的损失属于行政处罚范畴，不得在企业所得税前扣除。银行罚息属于纳税人按照经济合同规定支付的违约金，不属于行政罚款，因此可以在企业所得税前扣除。分析银行罚息是借款人在规定的日期未还款造成的逾期而交纳的罚金。

3、第1列‘账载金额’填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的罚金、罚款和被罚没财物损失的金额，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费。第3列‘调增金额’等于第1列；第2列‘税收金额’和第4列‘调减金额’不填。”因此，银行罚息可在企业所得税前扣除。

银行的贷款损失准备税前扣除方面有什么规定

准予当年税前扣除的贷款损失准备金=本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%-截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额，金融企业按上述公式计算的数额如为负数，应当相应调增当年应纳税所得额。

涉农贷款和中小企业类贷款中的正常类贷款不得计提贷款损失准备在计算应纳税所得额时扣除。涉农贷款和中小企业类贷款以外的其他贷款则按财税〔2015〕9号文件的规定计提贷款损失准备金并在税前扣除。金融企业也可不执行财税〔2015〕3号文件。

金融企业按下列公式计提的呆账准备允许在税前扣除，允许税前扣除的呆账准备＝本年末允许提取呆账准备的资产余额×1%—上年末已在税前扣除的呆账准备余额。金融企业申报税前扣除呆账损失时，须同时报送以下相关文件、资料：（一）呆账损失税前扣除申请报告。（二）贷款和投资合同、发放贷款和投资凭证及相关材料。

二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备计算公式如下： 准予当年税前扣除的贷款损失准备=本年末准予提取贷款损失准备的贷款资产余额×1%-截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备余额 金融企业按上述公式计算的数额如为负数，应当相应调增当年应纳税所得额。

金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金如何核算

1、准予当年税前扣除的贷款损失准备金=本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%-截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额，金融企业按上述公式计算的数额如为负数，应当相应调增当年应纳税所得额。

2、金融企业的贷款损失准备如何核算？金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备计算公式为：准予当年税前扣除的贷款损失准备＝本年末准予提取贷款损失准备的贷款资产余额×1％－截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备余额。金融企业按上述公式计算的数额如为负数，应当相应调增当年应纳税所得额。

3、金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备计算公式如下： 准予当年税前扣除的贷款损失准备=本年末准予提取贷款损失准备的贷款资产余额×1%-截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备余额 金融企业按上述公式计算的数额如为负数，应当相应调增当年应纳税所得额。

抵押物无法处置的贷款损失可否做税前扣除

1、详细说明如下： 房屋贷款抵押：房屋贷款通常需要提供房屋作为抵押物，以确保贷款人有足够的担保。在签订贷款合同时，如果借款人无法按时还款，贷款人有权以抵押物来弥补贷款的损失。 依法处置抵押物：根据中国的法律，如果借款人无法还款，贷款人是有权利以抵押物来追偿的。

2、借款人申请贷款时，评估费用由借款人支付，评估机构可能故意抬高房产的评估价格，让借款能够申请更多的贷款；当银行拍卖用来抵押的房产时，评估机构又会故意降低房产的评估价格。租赁权对抗风险。一是抵押物难以处置。

3、抵押物是指借款人或第三方为担保贷款的履行而提供给贷款人的资产。抵押物是一种担保形式，当借款人无法按时偿还贷款时，贷款人有权通过处置抵押物来弥补其损失。抵押物通常是具有经济价值的资产，如房地产、车辆、机器设备、存货、有价证券等。

4、金融企业按上述公式计算的数额如为负数，应当相应调增当年应纳税所得额。因此，金融租赁公司应收融资租赁款计提的符合上述条件的贷款损失准备金可以税前扣除，除此之外，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出不允许税前扣除。

5、三是贷款人违规操作，向借款人超规定抵押率发放贷款，增大了信贷资产损失风险。抵押登记不完备风险。一是银行未及时办理抵押手续或抵押手续无效而导致抵押物悬空，抵押权力无效，在发生贷款损失需处置抵押品时，银行权利无法得到法律保障。

6、判决下来后，会依法强制执行（扣划存款，拍卖抵质押物等）财产以清偿银行的贷款损失。具体包括：贷款本金，贷款利息，逾期利息和罚息，以及由此产生的一切诉讼费用，处置抵押（质押物）物变现时产生的相关费用等。

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